Nieuwe regels bij 'restschenking' familiebedrijf
Voor het schenken van familiale vennootschappen geldt er sinds 2012 vrijstelling van schenkbelasting. Wanneer u gebruik maakt van een restschenking kunnen niet alleen uw kinderen maar ook uw kleindkinderen genieten van deze vrijstelling.
De voorwaarde om hieraan te voldoen zijn echter wel gewijzigd sinds 11 januari 2016.
Vrijstellingsregeling
In de erfbelasting is er een verlaagd tarief (3% in rechte lijn en tussen echtgenoten en samenwonenden, 7% tussen alle anderen. Indien u en uw vennootschap voldoen aan een aantal voorwaarden, kan u genieten van een vrijstelling van schenkbelasting voor familiale bedrijven.
Restschenking
Bij een restschenking bepaalt u als schenker wat er bij het overlijden van de begiftigde (bijvoorbeeld uw kinderen) gebeurt met de geschonken aandelen. U duidt dus niet alleen een eerste maar ook een tweede begiftigde aan. Bij het overlijden van de eerste begiftigde komt de schenking niet terecht in zijn nalatenschap maar treedt de tweede schenking in werking.
Vroeger had dit tot gevolg dat u in één schenking uw aandelen zowel aan uw kinderen als kleinkinderen kon schenken, met vrijstelling van schenkbelasting (0%).
Hierbij was het van belang dat aan bovenvermelde voorwaarden voldaan werd op het moment van de eerste, oorspronkelijke schenking.
Wijzigingen
Sinds kort zijn deze regels gewijzigd. Het is nog altijd zo dat u uw aandelen kan schenken aan zowel uw kinderen als uw kleinkinderen, met vrijstelling van schenkbelasting. Een belangrijke wijziging is wel dat de vrijstelling van schenkbelasting enkel blijft gelden als ook bij de tweede schenking aan alle voorwaarden voldaan is.
Er moet sinds 11.01.2016 dus zowel bij de eerste schenking als op het moment van de tweede schenking (bij het overlijden van uw kinderen) aan de voorwaarden voldaan worden.
Is dit niet het geval dan zal het schenkingstarief van 3% (in rechte lijn, tussen echtgenoeten of bepaalde samenwonende partners) van toepassing zijn op de tweede schenking.
Wat met schenkingen vóór 11.01.2016?
Voor de schenking met restschenking gedaan vóór 11.01.2016 blijven de oude regels gelden. Voor die schenkingen moet er enkel aan de voorwaarden voldaan worden op het moment van de schenking zelf en niet meer bij het overlijden van de kinderen (de eerste begiftigde).
Besluit
Een restschenking zorgt ervoor dat u uw familiebedrijf eerst kan schenken aan uw kinderen en vervolgens aan uw kleinkinderen. Sinds 11.01.2016 is het wel zo dat indien u bij de tweede schenking nog wil genieten van de vrijstelling van schenkbelasting u ook op dit moment moet voldoen aan de participatie- en avtiviteitsvoorwaarde. Dus zowel bij de schenking aan uw kinderen, als bij de tweede schenking bij het overlijden van uw kinderen. Is dit niet het geval dan zullen uw kleinkinderen 3% schenkbelasting moeten betalen op de restschenking.