Contacteer ons

X

Plaatsvervulling: fiscaal versus burgerlijk

Inleiding

Beste lezers,

tijdens opleidingen en infoavonden wijzen wij de aanwezigen er meermaals op dat zij de regels van het burgerlijk recht en de regels van het successierecht (nu: Vlaamse Codex Fiscaliteit - VCF) niet mogen verwarren.

In dit artikel zullen we hiervan een typisch voorbeeld geven: de plaatsvervulling.

Wat is plaatsvervulling?

Veronderstel de volgende gezinssituatie: 

  • Vader en moeder: allebei overleden
  • Verstandelijk beperkte dochter, alleenstaand
  • Gehuwde zoon die overleden is en twee kindjes nalaat.
De dochter overlijdt. Aangezien de ouders overleden zijn zou haar nalatenschap naar haar broer gaan. Gezien echter haar broer vooroverleden is, komen zijn kinderen in zijn plaats en erven zij in zijn plaats.

Dit is een burgerrechtelijke regeling en noemt plaatsvervulling.

Fiscale regeling

Vele mensen kennen de bovenstaande regeling.

Velen maken dan ook de logische gevolgtrekking dat, wanneer de kinderen in de plaats komen van hun vooroverleden vader, zij ook zullen kunnen genieten van het tarief dat van toepassing zou geweest zijn mocht hij rechtstreeks geërfd hebben (30% - 55% - 65%)

Niets is echter minder waar.

Wij zitten hier nu namelijk in de Vlaamse Codex Fiscaliteit waar dergelijke regeling niet is voorzien.

Hier gaat men gewoon kijken naar de relatie tussen de kinderen en de erflater en dat is neefjes - tante. Tussen deze personen gelden de tarieven van vreemden, zijnde 45% - 55% - 65%. Bovendien is de berekeningsmethode nog eens nadeliger dan in de zijlijn.

Voorbeeld

Niets duidelijker dan een cijfervoorbeeld om een uitleg te onderbouwen.

Veronderstel dat de verstandelijk beperkte persoon een woning nalaat van € 300.000 en een spaarrekening van € 150.000.

Indien de broer nog geleefd had dan had hij € 228.750 betaald.

Doordat de kinderen in zijn plaats erven betalen ze elk apart € 120.000 of samen € 240.000. Dit is € 11.250 meer.

Besluit

Het is duidelijk dat, wanneer u nadenkt over de toekomst en de manier waarop u deze graag zou structureren, u niet de fout mag maken om het burgerlijk recht en de belastingrecht door mekaar te halen en te denken dat hier ook maar enig verband tussen staat.

Niets is minder waar. Zij hebben elk hun regels en u zal uw analyse dus zowel voor de ene wetgeving als voor de andere moeten maken.

Dit is geen gemakkelijke opgave. Wenst u bovendien fiscaal niet in een situatie als hierboven terecht te komen (vererven in de zijlijn of naar derden) neem dan gerust contact op met ons om hiervoor een oplossing te zoeken die, tegen een minimale belastingskost, de personen bevoordeelt die u voor ogen heeft. 

Contacteer ons