Vastklikken van uw reserves aan 10% Geschreven op 12 October 2013
Over wat gaat het?
Liquidatieboni zijn voor veel bedrijfsleiders een pensioenbonus die bij het stopzetten van het bedrijf 'slechts' belast wordt aan 10%.
Door nu plotseling het tarief van 10% naar 25% te verhogen zou dit een serieuze knauw geven in deze pensioenreserve. Daarom besliste de regering om KMO's de mogelijkheid te geven om reeds opgebouwde reserves nu te laten belasten tegen 10% door ze te incorporeren in het kapitaal. Indien dan later een kapitaalvermindering wordt doorgevoerd zou dit belastingvrij kunnen gebeuren.
Vergiftigd geschenk
In de dertig jaar dat wij met fiscaliteit bezig zijn hebben wij in België nog nooit geweten dat er een fiscaal cadeau werd gedaan zonder dat er daar compenserende maatregelen tegenover stonden die minstens deze maatregel neutraliseerden.
In dit geval zijn er wel een paar:
Uitgestelde kapitaalsverlaging
De vrijstelling van belasting loopt maar voor kapitaalsverminderingen die ten minste 5 jaar na het jaar van kapitaalsverhoging plaats vinden.
Vermindert men het kapitaal vroeger dan is er bovenop de 10% een additionele heffing van 15% voor de eerste twee jaar volgend op de inbreng, tot 10% voor het derde jaar en 5% voor het vierde jaar.
Dit betekent dat, indien u nu 64 jaar bent, u nog minstens tot uw 69 jaar zal moeten wachten op deze middelen en nog 5 jaar onderhoudskosten voor uw (slapende) vennootschap zal moeten betalen.
Reserves vastgesteld ten laatste op 31 maart 2013
De meeste vennootschappen houden hun jaarvergadering maar in mei of juni. Dat betekent dat voor hen de winst van het jaar 2012 niet kan meegeteld worden en dat we maar spreken over belaste reserves tot en met het boekjaar 2011.
Onmiddelijke opname in kapitaal
De kapitaalsverhoging dient technisch als volgt te verlopen:
- er gebeurt eerst een dividenduitkering aan 10%
- het netto verkregen bedrag wordt gebruikt voor een kapitaalsverhoging
Er zijn twee mogelijkheden:
- U beschikt over de nodige fondsen om deze dividenduitkering te financieren
- U beschikt niet over de nodige fondsen
Besluit
Het is duidelijk dat, afhankelijk van uw leeftijd en de (dividend)politiek die u voert in uw bedrijf, het helemaal niet zeker is dat deze operatie wel zo lonend zal zijn als ze wordt voorgesteld.
Wij hebben u in ieder geval de discussies willen besparen die volop in de vakpers woeden over de al dan niet wettelijke haalbaarheid van deze maatregel.
Er is trouwens een vraag voor vernietiging ingediend voor het grondwettelijk hof.
Zelfs al gaan we ervan uit dat er geen vernietiging komt zal u steeds de berekening moeten maken in welke mate deze maatregel voor uw bedrijf een belastingbesparing betekent.
Gezien de complexiteit hiervan raden wij u in ieder geval aan om u hierbij te laten bijstaan door mensen die deze materie bestudeerd hebben en door en door kennen.